根据西班牙所得税法第35/2006号法律和其他西班牙税法法规，个人在以下情况下将被认定为西班牙的税务居民：

1. 在自然年内在西班牙境内连续居住超过183天。为确定在西班牙境内的居住期限，将计算临时离境时间，除非纳税人能够证明其在其他国家居住的税务居民身份。对于被视为避税天堂的国家或地区，税务机关可能要求在自然年内在该国家或地区居住183天。
2. 直接或间接在西班牙设立“核心活动或经济利益基地”。**纳税人的利益核心应理解为其投资的主要集中地以及业务的总部和管理所在地。**在这方面，应注意，根据中央经济行政法庭（TEAC）的判决，为了认定纳税人在西班牙的主要核心或经济利益基地，无需证明西班牙境内的财产比世界其他地方的财产多（绝对多数），只需证明在西班牙的财产比其他任何国家多（相对多数）即可。
3. 除非有相反证据，否则将推定纳税人在西班牙境内有常住居民地，如果纳税人的非法定分居配偶和未成年子女与其一同常住在西班牙。

然而，如何计算这183天？到达和离开西班牙的日子算吗？临时离境是否真正被考虑？

TEAC通过其2023年3月28日和2023年4月25日的决议回答了所有这些问题，并制定了相关教义，这些决议对所有税务机关具有约束力。

根据经济法庭的解释，西班牙境内的连续居住应以中性的方式进行解释，即只要在某一天的任何时间在西班牙境内有物理存在即可被视为居住一天，无需要求每天的最低小时数或在西班牙过夜。此外，该法庭指出，如果纳税人能够证明在同一天在国外停留，而该天已知其在西班牙有正式记录，那么该天在西班牙的居住不会被中断，而是将1-1（在西班牙的居住天数和在其他国家的居住天数）进行计算，因此，该天被计算了两次。

此外，在纳税人从西班牙机场开始或结束旅行的日子，即“在途中”的日子，如果需要通过西班牙的海关或移民边界，这些日子将被视为居住天数。

• 不考虑其他情况的计算示例：

大卫是美国人，于2023年4月1日晚上10点从迈阿密乘坐航班抵达马德里机场，并在同年8月31日搭乘从巴塞罗那飞往阿姆斯特丹的航班时离开。随后，大卫于2023年10月1日晚上11点30分从阿姆斯特丹返回马德里，并在2023年10月31日搭乘返程航班返回迈阿密。

居住天数计算：

• 4月1日至30日：30天
• 5月1日至31日：31天
• 6月1日至30日：30天
• 7月1日至31日：31天
• 8月1日至31日：31天
• 10月1日至31日：31天

在西班牙境内的总天数：184天

鉴于上述情况，对于在自然年内在西班牙境内居住相当数量天数的人，最好记下在西班牙境内居住的天数。然而，建议咨询税务顾问，因为除了入境和离境的天数之外，还可以计算临时离境或可能存在其他决定税务居民身份的情况。

• 在西班牙被认定为税务居民的后果： 如果被视为西班牙的税务居民，将受到“个人义务”的约束，因此必须纳税于西班牙和其他国家产生的所有收入和所得，这可能会增加纳税金额。
• 不在西班牙被认定为税务居民的后果： 相反，如果未被视为西班牙的税务居民，则仅受到“实质义务”的约束，仅纳税于西班牙境内的收入和财产，排除其在其他国家拥有或获得的收入和财产。

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